Удалёнка и фриланс в Сербии: как работать по правилам (2026)

Если вы работаете на иностранных клиентов, ни фирма, ни ИП для этого не нужны. Достаточно раз в квартал декларировать доход через портал Frilenseri, а при небольшом доходе налог может быть нулевым. Ниже — коротко, какой режим вам подходит и сколько платить в 2026 году.

Autor: RADIMO redakcija

Если вы налоговый резидент Сербии, налог платится со всех доходов, включая деньги от иностранных клиентов и работодателей. Для большинства мастеров и специалистов, которые работают на зарубежных заказчиков без ИП, есть понятный легальный путь: квартальное самообложение через портал Frilenseri, форма PP OPO-K. При небольших доходах налог по нему может быть нулевым, но доход всё равно нужно декларировать.

Ниже разбираем, кто считается резидентом, какие есть режимы, сколько платить в 2026 году и что грозит за неуплату. Все суммы указаны по состоянию на ноябрь 2026 года.

Кто платит налог в Сербии

Налоговым резидентом считается тот, у кого в Сербии место жительства или центр деловых и жизненных интересов, либо тот, кто провёл в стране 183 дня и больше за любые 12 месяцев подряд, начинающиеся или заканчивающиеся в данном налоговом году (ст. 7 Закона о налоге на доходы граждан, ZPDG). Резидент платит налог с доходов, полученных и в Сербии, и за границей. Нерезидент платит только с сербских доходов (ст. 8).

Что важно на практике:

•         Считается не календарный год, а любой 12-месячный период. Можно не набрать 183 дня с января по декабрь и всё равно стать резидентом.

•         Дни считаются с перерывами. Визараны и короткие поездки не прерывают счёт, а неполный день в Сербии засчитывается как полный.

•         Центр жизненных интересов работает без подсчёта дней. Квартира, семья, дети в местной школе, основная работа и банковские счета в Сербии могут сделать вас резидентом даже при меньшем числе дней.

Если вы одновременно резидент другой страны, вопрос решает соглашение об избежании двойного налогообложения между Сербией и этой страной. Такие соглашения есть, в частности, с Россией и Украиной.

Какой режим вам подходит

Режим зависит не от вашего желания, а от того, от кого и на каком основании вы получаете деньги.

Важная деталь: фриланс-режим рассчитан на доход от плательщиков, которые сами не удерживают сербский налог, то есть прежде всего иностранных и частных лиц. Сербская компания, заключающая с вами авторский договор или договор подряда, сама удерживает налог и взносы при выплате.

Фриланс: квартальное самообложение (PP OPO-K)

Налоговая не присылает фрилансерам решений: вы сами считаете доход за квартал, выбираете модель и подаёте форму PP OPO-K через портал Frilenseri или ePorezi. ИП регистрировать не нужно, лимита дохода у режима нет.

Отчет и калькулятор доступен на портале RADIMO в личном кабинете

https://radimo.rs/dashboard/freelancer_tax

Две модели (суммы 2026 года)

Модель можно менять каждый квартал. В модели A доход до 110.647 RSD за квартал не облагается ничем, но декларировать его всё равно нужно. В модели B есть минимальный пенсионный взнос: в 2026 году минимальная месячная база 51.297 RSD, то есть ПИО не меньше около 36.900 RSD за квартал.

Месяцы и кварталы без дохода ничего не стоят: фиксированных ежемесячных платежей у фрилансера нет, это особенность паушального ИП.

Пример: доход 300.000 RSD за квартал

При доходе 100.000 RSD за квартал картина обратная: в модели A платить ничего не нужно, а в модели B придётся заплатить минимальный ПИО. Точный расчёт под свои цифры делайте в калькуляторе на портале Frilenseri.

Сроки и правила

•         Декларация и оплата: в течение 30 дней после конца квартала: до 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

•         Каждую валютную выплату пересчитывайте в динары по среднему курсу Народного банка Сербии на день получения и складывайте за квартал.

•         Деньги с PayPal, Payoneer, Wise и подобных сервисов — это тоже доход, его тоже нужно декларировать.

•         Опоздали с декларацией — подайте её как можно скорее и заплатите проценты за просрочку. Самостоятельная подача всегда лучше, чем ждать письма из налоговой.

Авторский гонорар

Авторский гонорар от иностранного плательщика не даёт отдельного льготного режима. Он декларируется в том же квартальном режиме PP OPO-K, по тем же моделям A и B, и с него тоже платится пенсионный взнос. Если в одном квартале есть и гонорары, и оплата услуг, нормированные расходы применяются к их сумме один раз, а не к каждому виду отдельно.

Процентные нормированные расходы 34%, 43% и 50% применяются тогда, когда гонорар выплачивает сербский плательщик и сам удерживает налог. Именно в этом случае ставка зависит от вида произведения. Для обладателей статуса самостоятельного художника (samostalni umetnik) действуют отдельные правила.

Авторским произведением считается оригинальный творческий результат по Закону об авторском и смежных правах: музыка, текст, фотография, дизайн, компьютерная программа. Консультации, техподдержка, ремонт, монтаж и продажа готовых изделий — это услуги или торговля, а не авторское право, даже если в договоре написано «авторский». Налоговая смотрит на суть работы, а не на название договора и не на сертификаты.

Удалёнка по трудовому договору с иностранной компанией

Если у вас трудовой договор, а работодатель не имеет филиала или представителя в Сербии, доход облагается как зарплата (zarada), а налог и взносы вы считаете сами. Декларация — форма PP OPO, подаётся и оплачивается в течение 30 дней со дня получения каждой зарплаты, то есть фактически каждый месяц.

Ставки:

•         Налог 10% с зарплаты за вычетом ежемесячного необлагаемого минимума.

•         Пенсионный взнос 24% (14% за работника и 10% за работодателя).

•         Медицинский взнос 10,3% и взнос на случай безработицы 0,75%.

Если вы застрахованы в стране работодателя и с ней есть соглашение о социальном страховании, взносы в Сербии могут не платиться. Это нужно подтвердить документом. Налог, уже удержанный за границей, можно зачесть по правилам ст. 12 ZPDG и соглашения об избежании двойного налогообложения, но не сверх суммы сербского налога.

Подменить трудовой договор фриланс-режимом нельзя: если по сути вы работник с графиком, отпуском и начальником, доход — зарплата.

ИП на паушале

Паушальное ИП (preduzetnik paušalac) платит фиксированные налог и взносы каждый месяц по решению налоговой, независимо от того, был ли доход в этом месяце. Этот вариант нужен, когда вы работаете с сербскими компаниями, выставляете счета и строите постоянный бизнес.

•         Лимит: 6.000.000 RSD оборота за календарный год, включая доход от иностранных клиентов. При превышении паушал прекращается и нужно переходить на ведение книг.

•         Не для всех видов деятельности. Паушал недоступен, в частности, для рекламы и исследования рынка, для большей части торговли и для плательщиков НДС.

•         Регистрация ИП — только в APR (Агентство деловых регистров). Заявление на паушал новое ИП подаёт вместе с регистрацией. Действующее ИП может перейти на паушал со следующего года, если подаст заявление до конца октября или начала ноября: для 2027 года этот срок истёк 2 ноября 2026 года.

•         Тест самостоятельности. Если паушалист по сути работает как сотрудник одного сербского заказчика (один клиент, его рабочее время, его оборудование), доход могут переквалифицировать в зарплату с доначислением налога и взносов.

Если все ваши клиенты за рубежом, а доход нерегулярный, фриланс-режим обычно проще и дешевле паушала. При стабильном высоком доходе стоит сравнить оба варианта с бухгалтером: паушальные платежи зависят от вида деятельности и муниципалитета.

Что будет, если не декларировать

Налоговая может доначислить налог и взносы за последние пять лет, с процентами за каждый день просрочки. Иностранные поступления на сербские счета банки видят, и именно по ним фрилансеры в 2020–2021 годах массово получали доначисления.

Незадекларированный доход создаёт проблемы и вне налоговой. Он не засчитывается при получении кредита, не даёт пенсионного стажа, а при продлении ВНЖ или получении гражданства налоговый долг может стать препятствием.

Зачем мастеру сертификат ЗКС

Сертификат Занатской палаты Сербии подтверждает квалификацию мастера перед клиентами и партнёрами. Налогового статуса он не меняет и регистрацией бизнеса не является.

Итого: налоги платятся по одному из режимов выше, а сертификат помогает находить заказы.

Чек-лист

•         ☐ Проверьте, резидент ли вы: 183 дня в любые 12 месяцев или центр жизненных интересов в Сербии.

•         ☐ Определите вид дохода: услуги, авторский гонорар или зарплата.

•         ☐ Фриланс: зарегистрируйтесь на портале Frilenseri, ведите таблицу поступлений с курсом НБС на день получения, подавайте PP OPO-K до 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

•         ☐ Каждый квартал сравнивайте модели A и B в калькуляторе.

•         ☐ Зарплата от иностранного работодателя: PP OPO в течение 30 дней после каждой выплаты.

•         ☐ Есть незадекларированные прошлые кварталы — подайте их сами до запроса налоговой.

Статья описывает общие правила и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым советником. Динаровые суммы индексируются каждый год с 1 февраля.

Источники

•         Закон о налоге на доходы граждан (ZPDG)

•         Портал Frilenseri — частые вопросы

•         Poreska uprava — инструкция по PP OPO-K

•         Biznis.rs — нормированные расходы фрилансеров с 1 февраля 2026

•         Biznis.rs — минимальная база взносов в 2026 году

•         KPMG — налогообложение фрилансеров

•         RSM — доход из-за рубежа и форма PP OPO

•         Biznis.rs — лимит паушала 6 млн RSD

•         Paragraf — срок перехода на паушал на 2027 год

•         Biznis.rs — налоговое уклонение, ст. 225 УК

•         Biznis.rs — штрафы за несвоевременную декларацию иностранного дохода

← Svi saveti · Pun članak na RADIMO